Минфин оценил годовые доходы бюджетов от измененных налогов

Министерство финансов разработало и внесло в правительство пакет поправок, включая законопроект об изменениях в налоговой системе, сообщило ведомство в пресс-релизе, поступившем в РБК. Как и анонсировалось, он затронет основные виды прямых налогов — налог на доходы физических лиц (НДФЛ), налог на прибыль организаций, а также налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) и упрощенную систему налогообложения (УСН). Предполагается, что нововведения будут приняты Госдумой в текущую весеннюю сессию, которая продлится до 5 августа, и вступят в силу 1 января 2025 года.

В рамках изменения налогов деньги пойдут на социально-экономическое развитие, включая финансирование новых нацпроектов («Семья», «Молодежь и дети», «Продолжительная и активная жизнь», «Кадры»), утверждается в материалах Минфина. Государство увеличит вложения в инфраструктуру, в строительство жилья, дороги, финансирование мер поддержки бизнеса, развития наукоемких отраслей и сферы высоких технологий, направит деньги на развитие проектов технологического суверенитета, указано там. «Налоговые изменения должны обеспечить поступление ресурсов для решения общенациональных задач, в том числе сокращения неравенства в обществе и в экономике, решения проблем социально-экономического развития регионов», — передал журналистам министр финансов Антон Силуанов.

РБК приводит ключевые параметры предлагаемых изменений.

Пять ступеней НДФЛ

Законопроект Минфина предполагает расширение прогрессии налогообложения доходов физических лиц. На смену двум действующим ступеням (13% и 15% с доходов, превышающих 416,7 тыс. руб. в месяц, или 5 млн руб. в год) придет пять:

• 13% при доходах до 200 тыс. руб. в месяц (2,4 млн руб. в год);
• 15% для части дохода в диапазоне 200–416,7 тыс. руб. в месяц (2,4–5 млн руб. в год). В Госдуме ранее рекомендовали установить 15-процентный НДФЛ для доходов выше, чем примерно 150 тыс. руб. в месяц;
• 18% для части дохода в диапазоне 416,7 тыс. — 1,67 млн руб. в месяц (5–20 млн руб. в год);
• 20% для части дохода в диапазоне 1,67–4,17 млн в месяц (20–50 млн руб. в год);
• 22% при доходах свыше 4,17 млн руб. в месяц (50 млн руб. в год).

Как и сейчас, повышенные ставки будут применяться не ко всему доходу, а к сумме его превышения над заданными порогами. Например, при совокупном заработке гражданина в размере 8 млн руб. в год до вычета НДФЛ работодатель как налоговый агент будет отчислять 13%, пока доход работника не достигнет 2,4 млн руб. с начала года, 15% с части дохода между 2,4 млн и 5 млн руб. (то есть с 2,6 млн) и 18% с части дохода выше 5 млн руб. (то есть с оставшихся 3 млн). В этом примере совокупный НДФЛ за год составит 1,24 млн руб. (против 1,1 млн при текущей системе).

В России 64 млн плательщиков НДФЛ, изменение шкалы затронет около 2 млн из них (с доходом выше 2,4 млн руб. в год), или 3,2% работающего населения, говорится в материалах Минфина, поступивших в РБК. По данным Росстата, в апреле 2023 года начисленную зарплату в размере более 200 тыс. руб. получили 1,1 млн работников в России. Зарплату свыше 3 млн руб. в том месяце получили 3,7 тыс. человек.

Порог в 2,4 млн руб. в год, до которого действует ставка 13%, совпадает с предельным доходом, который может в году иметь самозанятый: налог на профессиональный доход 4–6% платится с дохода до 2,4 млн руб. Таким образом, Минфин предлагает не менять налоговую привлекательность спецрежима.

Поддержка семей

Будет введен налоговый аналог кешбэка для семей с двумя и более детьми с доходами менее 1,5 регионального прожиточного минимума на человека. Автоматическая выплата кешбэка через систему социальной поддержки снизит реальную ставку налога для них до 6%.

Согласно материалам Минфина, фактическую ставку 6% (благодаря возврату 7%) смогут получить около половины от общего количества всех семей с двумя или более детьми в России. По предварительным расчетам ведомства, исходя из прожиточного минимума 2025 года налоговый «кешбэк» может быть предоставлен родителям с месячным доходом до 53 тыс. руб., если оба работают, и не более 106 тыс. руб., если работает только один.

Частичный возврат уплаченного НДФЛ, который в Минфине сравнивают с «13-й зарплатой», будет производиться из средств федерального бюджета.

Кроме того, исключение из новой шкалы подоходного налога будет предусмотрено для действующих участников военной операции на территории Украины в части их выплат за работу в зоне военных действий. Для их доходов, непосредственно связанных с участием в специальной военной операции, будут действовать текущие ставки 13% (и 15% для дохода свыше 5 млн руб. в год).

Налог с нетрудовых доходов

Действующие ставки — 13 и 15% — сохранятся при налогообложении доходов от дивидендов и депозитов, а также от реализации ценных бумаг. Однако ставка 15% будет применяться к доходам свыше 2,4 млн руб. (не 5 млн, как сейчас), без дальнейшей прогрессии. В частности, «сохранение уровня налогообложения дивидендов позволит не тормозить развитие фондового рынка», отмечают в Минфине.

НДФЛ с продажи недвижимости будет применяться к чистому финансовому результату, а не ко всему доходу с продажи (и при действующем законодательстве при продаже недвижимости сумму полученных доходов можно уменьшить на расходы на ее покупку — тогда налог уплачивается с разницы между ними). К проданным объектам недвижимости будет применяться тот же подход: 13% до суммы 2,4 млн руб., 15% — свыше этой суммы. Сейчас, согласно Налоговому кодексу, ставка 15% к доходам от продажи недвижимости не применяется, даже если сумма продажи превышает 5 млн руб.

Льгота в виде освобождения доходов от продажи имущества физлица при соблюдении минимальных сроков владения (пять лет для недвижимого имущества, три года для иного имущества, например автомобиля) сохраняется в полном объеме вне зависимости от размера доходов налогоплательщика.

В то же время льгота в виде освобождения от НДФЛ при продаже акций или долей в бизнесе при сроке непрерывного владения более пяти лет будет скорректирована: если доход от таких сделок за год превысит 50 млн руб., необходимо будет заплатить налог на общих основаниях, даже если срок владения превысил пять лет. По текущему порядку подоходным налогом облагается прибыль, полученная в результате продажи акций дороже, чем они были куплены.

Налог на прибыль компаний

Ставку налога на прибыль организаций предлагается повысить на 5 п.п. — с действующих 20 до 25%. Ранее представители бизнеса допускали ее увеличение до 30% при условии предоставления инвестиционной льготы.

Финансовый результат российских компаний в 2023 году вырос на 35,2% по сравнению с предыдущим годом и достиг 33,3 трлн руб., поясняют в Минфине.

Повышение с 1 января 2025 года налога на прибыль позволит отказаться от оборотных сборов, таких как курсовые экспортные пошлины, введенные для широкого круга отраслей осенью 2023 года (весной 2024-го правительство продлило их действие до конца года).

Параллельно с ростом налога на прибыль Минфин предложил бессрочно продлить действие механизма инвестиционного налогового вычета в регионах (по действующему законодательству он завершает работу в 2024 году), а также ввести федеральный налоговый вычет для компаний из приоритетных отраслей.

Кроме того, предлагается ввести повышенный коэффициент учета НИОКР при определении базы по налогу на прибыль в высокотехнологичных отраслях — как заявлял глава Минфина Антон Силуанов, его повысят с 1,5 до 2. Это позволит уменьшить налогооблагаемую прибыль.

Рентные налоги

В рентных отраслях «с высокой рентабельностью и низкими инвестициями», а именно производстве минеральных удобрений, добыче железной руды, предлагается поднять НДПИ. По данным Минфина, в ряде сырьевых отраслей достигнутые уровни операционной рентабельности существенно превышают средние по экономике 10–12%. А уровень рентной налоговой нагрузки — ниже минимальных 5–6% от выручки. После повышения НДПИ рентабельность в этих отраслях все равно останется высокой (20–25%), показали оценки Минфина.

• Для отрасли «Добыча железа» предлагается увеличить НДПИ на 15%.
• В отрасли «Производство минеральных удобрений» (калийные соли) — увеличить НДПИ в 2,3 раза.
• «Производство минеральных удобрений» (апатитовые и фосфоритовые руды) — в два раза.

Для производителей азотных удобрений предлагается ввести акциз на приобретение газа для производства аммиака (1200 руб. за 1 тыс. куб. м газа).

НДС для «переходного» бизнеса

Налоговые изменения запланированы и для малого бизнеса. Предполагается, что порог доходов для применения УСН будет расширен с действующих 265,8 млн до 450 млн руб., а порог по остаточной стоимости основных средств — с 150 млн до 200 млн руб.

Будут отменены повышенные ставки в рамках системы УСН — 8% при базе «доходы» и 20% для базы «доходы минус расходы», которые действуют при доходах от 199,35 млн в 2024 году и при количестве сотрудников от 100 человек. Таким образом, весь бизнес на УСН будет применять базовые ставки 6% при базе «доходы» и 15% («доходы минус расходы»).

Взамен компании с оборотом выше 60 млн руб. в год обяжут стать плательщиками НДС, который сегодня бизнес на УСН в общих случаях платить не обязан. При уплате НДС бизнесу будут предложены следующие альтернативы:

общий режим: ставка НДС 20% (или 10% — для отдельных видов товаров) с возможностью применять вычеты;
ставка 5% при доходах до 250 млн руб. в год и ставка 7% при доходах в диапазоне 250–450 млн руб. в год — без права на вычеты.

Повышение затронет в основном сферы торговли, аренды недвижимости и ресторанный бизнес. По официальным данным, 96,8% предпринимателей на УСН имеют выручку до 60 млн руб.

Параллельно будет смягчен налоговый режим для производственных предприятий малого бизнеса: для малых компаний в сфере обработки, не работающих с подакцизными товарами, ставка страховых взносов будет снижена с 15 до 7,6%. Также в планах Минфина — налоговая амнистия за «дробление» бизнеса в период 2022–2024 годов при условии добровольного отказа от этих схем в 2025 и 2026 годах.

Минфин России оценивает объем дополнительных доходов бюджетов бюджетной системы в 2025 году от предложенных налоговых преобразований в 2,6 трлн руб. Это следует из финансово-экономического обоснования к законопроекту о внесении изменений в Налоговый кодекс.

2,6 трлн руб. соответствует 7,7% доходов федерального бюджета, планировавших при принятии действующего закона о трехлетнем бюджете, но доля в консолидированном бюджете, куда входят и региональные бюджеты, будет ниже.

Объем необходимого финансирования мер из послания президента Федеральному собранию оценивался министром финансов Антоном Силуановым в 1 трлн руб. в год. «Дополнительные деньги нужны», — констатировал министр в апреле 2024 года.

Какие налоги дадут основной прирост

По оценке Минфина, фискальный эффект для бюджетной системы от основных изменений на 2025 год следующий:

Налог на прибыль — 1,6 трлн руб.

«Только от увеличения ставки по налогу на прибыль организаций с 20% до 25%, с учетом вычетов, в бюджетную систему в 2025 году дополнительно поступит порядка 1,6 трлн руб.», — указано в финансово-экономическом обосновании. На горизонте до 2030 года включительно (за шесть лет) дополнительные поступления от повышения ставки по налогу на прибыль организаций составят около 11,1 трлн руб., оценили в ведомстве.

НДФЛ — 533 млрд руб.

«В связи с введением дифференцированных налоговых ставок по налогу на доходы физических лиц в зависимости от размера и вида, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде дохода, подлежащего налогообложению, в 2025 году ожидаются дополнительные доходы в размере порядка 533 млрд. руб.», — говорится в документе. До 2030 года включительно общая сумма, с учетом изменения параметров стандартных налоговых вычетов, составит около 3,1 трлн руб.

Предполагается, что новая шкала НДФЛ будет иметь пять ступеней с диапазоном ставок от 13% до 22%. Как и сегодня, повышенные ставки будут применяться не ко всему доходу, а к сумме его превышения над заданными порогами. Ставки выше 13% предложено применять с доходов более 200 тыс. руб. в месяц.

Корректировки в упрощенной системе налогообложения (УСН) — около 350 млрд руб.

Повышение порогов для применения упрощенной системы налогообложения (с действующих 265,8 млн до 450 млн руб. доходов в год), а также признание налогоплательщиков, применяющих УСН, с доходами выше 60 млн руб. плательщиками НДС, приведет к дополнительным поступлениям в федеральный бюджет по НДС в объеме 473 млрд руб. в год и в консолидированные бюджеты регионов по УСН на сумму порядка 258 млрд руб. в год (за счет увеличения численности компаний на УСН), оценили в Минфине.

Однако потери региональных бюджетов по налогу на прибыль организаций (за счет компаний, которые перейдут на УСН с основной системы налогообложения) составят 324 млрд руб. и по налогу на имущество организаций (компании на УСН освобождаются от него) в объеме 58 млрд руб. в год. Потери регионов будут компенсированы из федерального бюджета.

«Совокупно предложенная мера на шестилетнем горизонте приведет к поступлению дополнительных доходов в бюджет в размере порядка 2,5 трлн руб.», — отмечается в финансово-экономическом обосновании.

Другие налоговые изменения, предложенные Минфином, дадут менее значительный фискальный эффект. Одно из наиболее крупных — установление муниципалитетами для дорогих участков ставки земельного налога в размере 1,5% (законопроект расширяет полномочия регионов и муниципалитетов по установлению более высоких налоговых ставок имущественных налогов по дорогостоящему имуществу). Данная мера может стать источником дополнительных поступлений в бюджеты в размере от 27 млрд руб. в 2025 году. За шесть лет дополнительные доходы составят порядка 179 млрд руб., указано в финансово-экономическом обосновании.